Налоги с выручки по эквайрингу и СБП: с какой суммы платит ИП

Налог ИП считается с того, что заплатил покупатель, а не с того, что банк зачислил на счёт. Комиссия эквайринга или СБП — это ваша плата банку за услугу. На УСН «доходы» её нельзя вычесть из базы, на УСН «доходы минус расходы» — можно, как расход.

Как деньги по карте попадают на счёт

1. Покупатель платит 10 000 ₽ картой или по QR-коду.
2. Касса пробивает чек на 10 000 ₽.
3. Банк удерживает комиссию — допустим, 1,5%, то есть 150 ₽.
4. На расчётный счёт приходит 9 850 ₽.

В выписке банк обычно показывает сумму операций и комиссию отдельно или присылает реестр (отчёт эквайера). Именно по реестру удобно сверять доход.

С какой суммы налог на разных режимах

Пример расчёта на УСН «доходы»

Наталья держит цветочный магазин в Тюмени, УСН 6%, работников нет. За 2026 год:

• оплаты картами и по СБП — 3 600 000 ₽ (по чекам);
• банк удержал комиссий — 48 000 ₽;
• зачислено на счёт — 3 552 000 ₽.

Налог считается с 3 600 000 ₽: 6% = 216 000 ₽. Взносы за себя: фиксированные 57 390 ₽ и 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — (3 600 000 − 300 000) × 1% = 33 000 ₽. Работников нет, поэтому налог можно уменьшить на взносы полностью: 216 000 − 57 390 − 33 000 = 125 610 ₽.

Комиссия 48 000 ₽ на УСН «доходы» налог не уменьшает. Если бы Наталья была на «доходах минус расходах», комиссия вошла бы в расходы вместе с закупкой цветов и арендой.

Как вести учёт выручки по эквайрингу: порядок

1. Ежедневно — отчёт кассы о закрытии смены: сколько пробито чеков с безналичной оплатой.
2. По мере зачислений — реестр операций от банка: сумма операций, комиссия, сумма к зачислению.
3. В книгу учёта (КУДиР) — доход в полной сумме операций; на «доходах минус расходах» — комиссию отдельной строкой расходов.
4. Раз в месяц — сверка: доход в КУДиР = сумма безналичных чеков за минусом чеков возврата.

Возвраты покупателям уменьшают доходы в том периоде, когда деньги вернули. Чек «возврат прихода» — основание для этой записи.

Возвраты и доход

Если покупатель вернул товар, оплаченный картой, банк вернёт деньги на его карту, а с вашего счёта спишет или удержит из следующих зачислений. В учёте это уменьшение дохода на сумму возврата. Комиссия эквайринга за исходную операцию при этом может и не вернуться — это зависит от условий банка.

Когда выгоднее «доходы минус расходы»

Для торговли с закупкой товара часто выгоднее УСН 15%: в расходы идут закупка, аренда, комиссии эквайринга. Но есть минимальный налог 1% от доходов. Для услуг с маленькими расходами обычно выгоднее 6%. Сменить объект можно только с нового года, уведомление — до 31 декабря.

Чек и доход должны совпадать

Касса — это ещё и учёт. Сумма в чеках за день должна совпадать с суммой оплат в реестре эквайринга. Расхождения — повод для вопросов:

• чеков меньше, чем оплат — похоже на работу без кассы, штраф от 1/4 до 1/2 суммы, но не меньше 10 000 ₽;
• чеков больше — возможно, задвоение или возврат без чека возврата.

Как исправлять — в статье возврат и чек коррекции.

НДС для продавцов на УСН

В 2026 году ИП на УСН освобождён от НДС, если доход за 2025 год и в течение 2026 года не превышает 20 млн ₽. Этот порог сохраняется до 2029 года включительно. Выше — НДС по ставке 5% или 7% либо по общим ставкам 22% и 10%. Учитывайте при планировании оборота: в лимит идёт вся выручка, включая оплату картами и по СБП.

Про то, как сократить комиссии, — эквайринг или СБП. Про налог на маркетплейсах — касса и налоги селлера.

Частые вопросы бухгалтеру

• Комиссию банк удержал в следующем месяце — когда её учитывать? На «доходах минус расходах» — по правилам признания расходов на УСН, после оплаты; уточните порядок по своему договору с банком.
• Покупатель оплатил в декабре, деньги пришли в январе. Здесь вопрос даты признания дохода по кассовому методу — согласуйте подход с бухгалтером и придерживайтесь его.
• Оплата частями. Каждая часть — доход в момент поступления, на каждую — свой чек.